Załącznik 1 UoR - Pełna struktura SF

Załącznik 1 do UoR określa pełną strukturę sprawozdania finansowego dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i NGO. Jest to domyślny format dla sp. z o.o. - stosuje się go zawsze, chyba że spółka spełnia progi jednostki małej lub mikro i zdecyduje się na Załącznik 5 / 4. Struktura jest wiążąca - wszystkie nagłówki pozycji muszą się pojawić w sprawozdaniu (ale pozycje bez ruchu można pominąć, UoR, art. 50 ust. 3).

Kiedy Załącznik 1 jest obowiązkowy

Załącznik 1 stosują jednostki, które nie kwalifikują się do uproszczeń:

• Nie są jednostką mikro (progi: 2 mln aktywów / 4 mln przychodów / 10 osób).
• Nie są jednostką małą (progi: 33 mln / 66 mln / 50 osób - UoR, art. 3 ust. 1 pkt 1b).
• Albo są mikro/małe, ale kierownik jednostki nie zdecydował o stosowaniu uproszczeń.

Dla rosnącej sp. z o.o. Załącznik 1 jest typowym "docelowym" formatem, do którego przechodzi się po przekroczeniu progów z Załącznika 5.

Bilans - struktura aktywów

UoR, art. 46 ust. 5 pkt 1 określa, że bilans dla jednostek standardowych ma strukturę z Załącznika 1. Aktywa dzielą się na pięć głównych grup oznaczonych literami A-E:

Załącznik 1 rozbudowuje powyższe grupy do trzech poziomów szczegółowości (I → 1 → a), np. pozycja A.II dzieli się na „środki trwałe” (z dalszym rozbiciem na budynki, maszyny, środki transportu, inne) oraz „środki trwałe w budowie”. W Numify te podpozycje są oznaczane przez szczegółowe tagi w balanceSheetTag (np. AKT_B_III_1b dla rachunków bankowych).

Mapowanie kont na pozycje bilansu w Numify realizuje pole balanceSheetTag w tabeli chart_accounts (np. AKT_A_II, AKT_B_II). Generowanie bilansu: balance-sheet.ts.

Bilans - struktura pasywów

Pasywa dzielą się wg Załącznika 1 na dwie główne grupy - A. Kapitał własny i B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania (plus dwie rzadkie pozycje C/D dla niektórych jednostek). Domyślne mapowanie kont Numify:

Uwaga: mapowania balanceSheetTag w planie kont Numify są dostosowane do struktury Załącznika 1 z uwzględnieniem znaczników JPK_KR_PD. Pełną listę tagów wraz z kodami PL/EN zawiera src/db/seed-accounts.ts.

UoR, art. 46 ust. 3 nakazuje wykazywać odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku (np. dywidendy zaliczkowe) ze znakiem ujemnym jako osobną pozycję pasywów "Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego".

Rachunek zysków i strat (RZiS)

UoR, art. 47 ust. 4 pkt 1 pozwala sp. z o.o. wybrać jeden z dwóch wariantów RZiS:

Wariant kalkulacyjny

Koszty grupowane według typów działalności (zespół 5 - wydział produkcyjny, dział handlowy, zarząd). Stosowany przez jednostki produkcyjne z rozbudowaną kalkulacją kosztów wytworzenia.

Struktura skrócona:

Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów
 - Koszt sprzedanych produktów, towarów, materiałów
 = Zysk ze sprzedaży
 - Koszty sprzedaży
 - Koszty ogólnego zarządu
 = Zysk z działalności operacyjnej
 + Pozostałe przychody/koszty operacyjne
 = Zysk z działalności gospodarczej
 + Przychody/koszty finansowe
 = Zysk brutto
 - Podatek dochodowy
 = Zysk netto

Wariant porównawczy

Koszty grupowane według rodzaju (zespół 4 - zużycie materiałów, usługi obce, wynagrodzenia, amortyzacja). Domyślny wybór dla większości handlowych i usługowych sp. z o.o., bo pasuje bezpośrednio do planu kont zespołu 4.

Struktura skrócona:

Przychody netto ze sprzedaży
 + Zmiana stanu produktów
 + Koszt wytworzenia produktów na potrzeby własne jednostki
 - Koszty działalności operacyjnej (zużycie materiałów, usługi obce,
    podatki i opłaty, wynagrodzenia, ZUS, amortyzacja, pozostałe)
 = Zysk ze sprzedaży
 (dalej identycznie jak w kalkulacyjnym)

Numify domyślnie generuje wariant porównawczy - profit-loss.ts. Mapowanie kont z zespołu 4/7 na pozycje RZiS - przez pole pnlTag w planie kont.

Wybór wariantu jest decyzją kierownika jednostki - zapisaną w polityce rachunkowości (UoR, art. 10 ust. 1). Raz przyjęty wariant stosuje się zasadniczo w kolejnych latach (zasada ciągłości).

Informacja dodatkowa - art. 48

UoR, art. 48 nakłada obowiązek sporządzenia Informacji dodatkowej - trzeciej obowiązkowej części sprawozdania finansowego (obok bilansu i RZiS). Zawartość określa Załącznik 1, punkt II.

Kluczowe bloki Informacji dodatkowej:

• Omówienie przyjętych zasad rachunkowości.
• Uzupełniające dane o aktywach i pasywach (ruchy ŚT, WNiP, rezerwy).
• Uzupełniające dane o przychodach i kosztach.
• Informacje o zmianach kapitału własnego.
• Zatrudnienie, wynagrodzenia zarządu, transakcje z członkami zarządu.
• Istotne zdarzenia po dacie bilansu.

Numify generuje szkielet Informacji dodatkowej na podstawie danych spółki - implementacja: informacja-dodatkowa.ts. Tak jak w przypadku polityki rachunkowości, jest to projekt wymagający weryfikacji przez księgowego.

Terminy sporządzenia, zatwierdzenia, złożenia

Pełny kalendarz terminów - Kalendarz terminów.

Format złożenia - e-sprawozdanie

Od 2019 r. sprawozdanie finansowe sp. z o.o. składa się wyłącznie elektronicznie w strukturze XSD opublikowanej przez MF: e-Sprawozdanie Finansowe (eSF). Plik XML musi być podpisany kwalifikowanym podpisem członka zarządu.

Numify generuje eSF w strukturze zgodnej ze schematem MF - implementacja e-sprawozdanie.ts. Złożenie w eKRS wymaga zalogowania się w Portalu Rejestrów Sądowych - jest to czynność ręczna, nie jest objęta automatyzacją w Numify.

Powiązane moduły w Numify