Zmiany w 2026 r.

Rok 2026 jest największą reformą obowiązków sprawozdawczych od wielu lat. Praktycznie każdy element księgowości — fakturowanie, ewidencja VAT, księgi rachunkowe, CIT — dostaje nową formę elektroniczną lub nowy obowiązek sprawozdawczy. Poniższa strona zbiera wszystkie zmiany w chronologicznej kolejności wejścia w życie.

1 stycznia 2026 — zmiany w VAT i księgach

Zwolnienie podmiotowe z VAT — nowy próg 240 000 zł

Limit zwolnienia podmiotowego z VAT został podniesiony z 200 000 zł do 240 000 zł rocznej sprzedaży (Ustawa o VAT, art. 113). Zmiana dotyczy podatników, którzy w poprzednim roku nie przekroczyli nowego limitu — próg obowiązuje już w rozliczeniach za 2025 r.

Przykład: spółka ze sprzedażą 210 000 zł w 2025 r. może korzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2026 r., mimo że poprzednio takiego prawa nie miała.

Wyłącznie elektroniczne księgi rachunkowe

Dla podatników CIT składających miesięczne JPK_V7M (typowa sp. z o.o.), od 1 stycznia 2026 r. księgi rachunkowe muszą być prowadzone w formie elektronicznej — w sposób umożliwiający przekazanie struktury JPK_KR_PD fiskusowi za rok 2026. Podstawa: Ustawa o CIT, art. 9 ust. 1c oraz Rozp. JPK_KR_PD. UoR nie zabrania papieru, ale obowiązek składania JPK_KR_PD de facto wymusza formę elektroniczną.

Dla największych podatników CIT (przychód > 50 mln EUR) obowiązek wszedł już 1 stycznia 2025 r. Dla podatników CIT składających JPK_V7K (kwartalnie) — wchodzi 1 stycznia 2027 r.

W praktyce większość sp. z o.o. już od lat prowadzi księgi cyfrowo, ale od 2026 r. jest to wymuszone przez fiskusa, nie tylko dobrowolne.

Konsekwencje:

• Wymagane są mechanizmy zabezpieczające integralność zapisów (ślad rewizyjny, UoR, art. 25).
• Dostępność zapisów musi być zapewniona przez cały okres przechowywania (5 lat + trwałe dla SF).
• System informatyczny musi być opisany w polityce rachunkowości (UoR, art. 10).

1 lutego 2026 — JPK_V7M(3) z numerem KSeF

Nowa struktura JPK_V7M (wersja 3) zawiera obowiązkowe pole NrKSeF dla każdej faktury wystawionej lub otrzymanej przez KSeF. Dodatkowo nowe znaczniki:

Termin pierwszego JPK_V7M(3): 25 marca 2026 r. (za luty 2026).

1 lutego 2026 — KSeF obowiązkowy dla dużych podatników

Podatnicy, u których sprzedaż wraz z kwotą VAT przekroczyła 200 mln zł w 2024 r., muszą wystawiać wszystkie faktury B2B przez KSeF od 1 lutego 2026 r. (Ustawa o KSeF).

Większości sp. z o.o. nie dotyczy — próg jest wysoki. Szczegóły: KSeF — harmonogram.

1 kwietnia 2026 — KSeF obowiązkowy dla wszystkich podatników VAT

To główny milestone reformy KSeF — od tego dnia każda sp. z o.o. będąca podatnikiem VAT musi wystawiać faktury B2B przez KSeF. Fakturowanie poza systemem jest dozwolone tylko w wyjątkach:

• Faktury B2C (dla osób fizycznych).
• Faktury transgraniczne (odbiorca zagraniczny bez polskiego NIP).
• Faktury niskowartościowe — do 30 września 2026 r., jednostkowo do 450,00 zł brutto i łącznie do 10 000,00 zł miesięcznie.
• Specyficzne usługi (np. bilety komunikacji pasażerskiej, autostrady).

Grace period — brak kar finansowych za błędy do 31 grudnia 2026 r.

31 marca 2026 — wygaśnięcie Profilu Zaufanego jako metody logowania do KSeF

Do 31 marca 2026 r. można logować się do KSeF za pomocą Profilu Zaufanego. Od 1 kwietnia 2026 r. pozostają wyłącznie:

• Kwalifikowany podpis elektroniczny.
• Kwalifikowana pieczęć elektroniczna.
• Certyfikat KSeF (certyfikat programowy wydawany przez MF).

Szczegóły: KSeF — uwierzytelnianie.

30 września 2026 — koniec ulgi dla faktur niskowartościowych

Do 30 września 2026 r. faktury jednostkowo do 450,00 zł brutto i miesięcznie do 10 000,00 zł można wystawiać poza KSeF. Od 1 października 2026 r. — wszystkie faktury B2B muszą być w KSeF, niezależnie od kwoty.

1 stycznia 2027 — mikroprzedsiębiorcy w KSeF

Ostatni etap wdrożenia KSeF — obowiązek obejmuje mikroprzedsiębiorców (miesięczna sprzedaż < 10 000 zł). Równocześnie kończy się grace period — od 1 stycznia 2027 r. kary do 100 % kwoty VAT na fakturze wystawionej poza KSeF (lub 18,7 % kwoty brutto dla zwolnionych).

Rok obrotowy 2026 — JPK_KR_PD i JPK_ST_KR

Za rok podatkowy 2026 (deklaracja do 31 marca 2027 r.) spółka składa po raz pierwszy:

• JPK_KR_PD — księgi rachunkowe z dodatkowymi znacznikami podatkowymi (KUP, NKUP, przychody podatkowe / niepodatkowe) zgodnie z Rozp. JPK_KR_PD.
• JPK_ST_KR — ewidencja środków trwałych w strukturze JPK.

Każde konto w planie kont musi mieć przypisany znacznik podatkowy PD zgodnie z Załącznikiem do rozporządzenia MF z 16 sierpnia 2024 r. Numify ma to pole zaimplementowane — zob. jpk-kr-pd-generator.ts.

Oś czasu — 2026 w skrócie

2026-01-01  ┃  VAT: limit 240k · księgi elektroniczne · polityka rach.
2026-02-01  ┃  KSeF mandatory (duzi podatnicy) · JPK_V7M(3)
2026-03-31  ┃  Profil Zaufany przestaje działać jako login do KSeF
2026-04-01  ┃  KSeF mandatory (WSZYSCY podatnicy VAT)
2026-09-30  ┃  Koniec ulgi niskowartościowej (450 zł / 10 000 zł)
2026-12-31  ┃  Koniec grace period (bez kar)
2027-01-01  ┃  Kary KSeF · mikroprzedsiębiorcy w KSeF
2027-03-31  ┃  Pierwsze JPK_KR_PD i JPK_ST_KR (za rok 2026) · CIT-8

Co robi Numify, żeby być gotowym

Poniższa tabela pokazuje stan implementacji w kodzie. Status „Gotowe w kodzie” oznacza, że serwis / generator istnieje i jest pokryty testami — nie zastępuje konfiguracji środowiska (certyfikat KSeF, zmienna KSEF_ENV=production, klucze API). Domyślnie KSEF_ENV=test — realne działanie na produkcyjnym KSeF wymaga zmiany konfiguracji i wydania certyfikatu.