JPK_ST_KR — ewidencja środków trwałych

JPK_ST_KR (Jednolity Plik Kontrolny — Środki Trwałe, Księgi Rachunkowe) to druga struktura wprowadzona tym samym rozporządzeniem co JPK_KR_PD. Zawiera ewidencję środków trwałych jednostki — wartości początkowe, naliczoną amortyzację, statusy środków.

Składany łącznie z JPK_KR_PD — w tym samym terminie (art. 9 ust. 1c CIT), przez tę samą bramkę MF, za ten sam rok podatkowy.

Podstawa prawna

Obowiązek wynika z Ustawa o CIT, art. 9 ust. 1c i Rozporządzenia MF z 16 sierpnia 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1314) — zob. JPK_KR_PD dla kalendarza wdrożenia. Rozporządzenie definiuje dwie struktury w jednym akcie prawnym — JPK_KR_PD (księgi) i JPK_ST_KR (środki trwałe).

Aktualny namespace schemy: http://jpk.mf.gov.pl/wzor/2024/08/16/08162/.

Zakres — które środki trafiają do JPK_ST_KR

JPK_ST_KR obejmuje środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, które:

• Zostały przyjęte do używania przed końcem roku podatkowego (acquisition_date ≤ 31.12).
• Nie zostały zlikwidowane/sprzedane przed początkiem roku podatkowego (disposal_date ≥ 01.01 lub brak).

Konsekwencje:

1. Środek nabyty w grudniu danego roku — trafia do JPK za ten rok, nawet jeśli amortyzacja dopiero się rozpocznie.
2. Środek sprzedany w styczniu — trafia do JPK za ten rok (był w użyciu przez część roku).
3. Środek sprzedany w grudniu roku poprzedniego — nie trafia do JPK_ST_KR tego roku.

Struktura pliku

Nagłówek i podmiot

Analogicznie do JPK_KR_PD:

• <Naglowek> — KodFormularza = "JPK_ST_KR (1)", CelZlozenia, daty DataOd/DataDo, kod urzędu, system źródłowy.
• <Podmiot> — NIP, REGON, nazwa, email.

Element <SrodekTrwaly> — powtarzany dla każdego środka

Blok kontrolny <SrodekTrwalyCtrl>

• <LiczbaWierszyST> — liczba środków w pliku.
• <SumaWartosciPoczatkowych> — suma wartości początkowych (z ulepszeniami).
• <SumaAmortyzacjiOkres> — suma amortyzacji za okres.

Implementacja w Numify

generateJpkStKrXml korzysta z rejestru środków trwałych (fixed-assets.ts):

1. Pobiera środki z fixed_assets firmy, filtruje przez warunek „aktywne w roku" (opis powyżej).
2. Dla każdego środka pobiera zapisy amortyzacji z depreciation_entries za ten rok.
3. Wylicza amortyzację narastającą na początek roku (accumulatedDepreciation − yearDepreciation) i na koniec roku (accumulatedDepreciation).
4. Składa XML zgodnie ze schemą i zwraca jako string.

Metody amortyzacji w Numify

Enum depreciation_method (fixed-assets.ts):

Funkcja calculateMonthlyDepreciation realizuje arytmetykę:

• Liniowa: annual = round(totalValue × rate / 100), miesięczna = round(annual / 12).
• Degresywna: NBV × rate × 2,0 / 12; automatyczny fallback na liniową w momencie, gdy miesięczna degresywna spadnie poniżej miesięcznej liniowej (zgodnie z art. 16k ust. 1 zdanie 2 — „Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody określonej w art. 16i ust. 1, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16i").
• Jednorazowa: remaining (pełna wartość netto) w jednym wpisie.

Generowanie miesięcznych odpisów

generateMonthlyDepreciation tworzy wpisy depreciation_entries za dany rok i miesiąc — dla wszystkich aktywnych środków firmy. Wymaga otwartego okresu (ensurePeriodOpen).

Odpisy amortyzacyjne są automatycznie księgowane na konta:

(mapowanie z seed-accounts.ts, kategoria depreciation w DEFAULT_CATEGORY_MAPPINGS).

Kod KŚT — klasyfikacja środków trwałych

Pole <KodKST> to kod z Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) wydanej przez GUS (obecnie KŚT 2016, Dz.U. 2016 poz. 1864). Grupy:

Typowa sp. z o.o. (usługowa) będzie miała głównie środki z grupy 4 (komputery, peryferia), 6 (telefony, biurowe), 7 (samochody), 8 (meble). Stawki amortyzacyjne z Wykazu (zał. 1 do CIT) opierają się na kodzie KŚT — prawidłowa klasyfikacja to warunek prawidłowej amortyzacji.

Numify nie waliduje kodu KŚT — użytkownik wprowadza go ręcznie przy zakładaniu karty środka.

Status środka

Enum fixed_asset_status:

Status zmienia się:

• Ręcznie — przez disposeFixedAsset (likwidacja/sprzedaż).
• Automatycznie — gdy zakumulowana amortyzacja = wartość początkowa (funkcja aktualizuje netBookValue = 0 i status = fully_depreciated).

Walidacja i złożenie

Analogicznie do JPK_KR_PD:

1. generateJpkStKrXml({ companyId, fiscalYear, purpose: 1, email }).
2. Zapis do pliku lokalnego.
3. Walidacja offline przeciwko XSD z rozporządzenia.
4. Podpis elektroniczny (ePUAP, kwalifikowany, podpis osobisty).
5. Przesłanie przez bramkę MF łącznie z JPK_KR_PD za ten sam rok.

Wymagane dane firmy (te same co JPK_KR_PD):

• companies.taxId (NIP).
• companies.taxOfficeCode — 4-cyfrowy kod US.
• Email przekazywany jako parametr.

Ograniczenia generatora

1. Brak integracji z KSeF / bramką MF — plik trzeba przesłać zewnętrznym narzędziem.
2. Brak automatycznej aktualizacji kodów KŚT — jeżeli GUS opublikuje nową wersję KŚT, kody trzeba zaktualizować ręcznie w ewidencji.
3. Brak wsparcia dla WNiP jako osobnej kartoteki — Numify traktuje WNiP jak jedną z kategorii fixed_assets, ale rozporządzenie przewiduje odrębne struktury. W praktyce dla typowej sp. z o.o. (niewiele WNiP) nie jest to blocker.
4. Brak walidacji XSD po stronie generatora.

Typowe błędy

• Pominięcie środków zlikwidowanych w trakcie roku. Środek sprzedany w sierpniu trzeba uwzględnić w JPK — z datą likwidacji i wartością likwidacyjną. Generator Numify robi to poprawnie.
• Błędne DataPrzyjST — data nabycia ≠ data przyjęcia do używania. Rozporządzenie wymaga daty przyjęcia do używania, która może różnić się od daty zakupu. W fixed_assets Numify mamy dwa pola: acquisitionDate (domyślnie użyte w XML) i depreciationStartDate (data rozpoczęcia amortyzacji). W razie różnicy użytkownik powinien rozważyć, które pole odpowiada definicji rozporządzenia.
• Brak ulepszeń w sumie wartości początkowej. totalAcquisitionValue w generatorze liczy acquisitionValue + improvementValue — to zgodne z rozporządzeniem, ale ulepszenia muszą być ujęte jako podwyższenie wartości początkowej (art. 16g ust. 13), nie jako bieżący KUP.
• Stosowanie metody degresywnej dla samochodu osobowego. Ustawa o CIT, art. 16k ust. 1 wyklucza samochody osobowe z degresywnej — dopuszcza się ją tylko dla grup 3–6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu z wyjątkiem samochodów osobowych.

Powiązane sekcje

• JPK_KR_PD — struktura ksiąg rachunkowych składana łącznie.
• CIT-8 — JPK_ST_KR składany w terminie CIT-8.
• KUP / NKUP — limity amortyzacji samochodów osobowych (art. 16 ust. 1 pkt 4: 225 / 150 / 100 tys. zł).

Historia zmian podstawy prawnej

1. 2026-04-16Phase 3c

   Pierwsza wersja — oparta na Rozporządzeniu MF z 16.08.2024 (Dz.U. 2024 poz. 1314). Nowelizacja Dz.U. 2025 poz. 1828 (wejście 1.01.2026 r.) — treść w planie weryfikacji w I poł. 2026 r.