--- title: "VAT-UE — informacja podsumowująca — art. 100" description: "Zbiorcza informacja o transakcjach wewnątrzwspólnotowych — zakres (WDT, WNT, usługi art. 28b, procedura uproszczona 136, call-off stock), termin do 25. dnia następnego miesiąca, wyłącznie elektronicznie." url: https://numifyai.com/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-vat/vat-ue review_status: internal updated: 2026-04-16 --- **VAT-UE** (informacja podsumowująca) to miesięczne zbiorcze zestawienie transakcji wewnątrzwspólnotowych, w którym polski podatnik raportuje — per kontrahent — łączne kwoty WDT, WNT, usług art. 28b oraz innych transakcji UE za miniony miesiąc. VAT-UE jest **narzędziem kontrolnym systemu VIES** — dane z informacji wszystkich państw UE łączą się wzajemnie, umożliwiając porównanie „co Polska firma wykazała jako WDT do Niemiec" z „co niemiecka firma wykazała jako WNT z Polski". Rozbieżność uruchamia kontrolę. ## Kto składa VAT-UE [#kto-składa-vat-ue] obowiązuje: > Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy > VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze > informacje (...). Warunek: **rejestracja jako podatnik VAT UE** (identyfikator PL + NIP). Rejestracja odbywa się przez VAT-R (pole E.1) lub oddzielne zgłoszenie VAT-R przed pierwszą transakcją wewnątrzwspólnotową. Spółka niezarejestrowana jako VAT UE **nie może** legalnie wystawić faktury WDT ze stawką 0 % (art. 42 ust. 1 pkt 3 — jeden z trzech warunków), więc w praktyce rejestracja VAT UE jest bezwarunkowa dla firm prowadzących handel UE. ## Zakres VAT-UE — art. 100 ust. 1 [#zakres-vat-ue--art-100-ust-1] Pięć kategorii transakcji: | pkt | Zakres | Podstawa prawna | Odpowiednie pola JPK\_V7M | | --- | ----------------------------------------------------------------------------------------------------- | ------------------------------------------------------------------------------- | ------------------------- | | 1 | WDT do kontrahentów VAT UE | + | K\_21 | | 2 | WNT od kontrahentów VAT UE | + | K\_23 / K\_24 | | 3 | Dostawa w procedurze uproszczonej (transakcja trójstronna) | | K\_21 z adnotacją | | 4 | **Usługi art. 28b** świadczone na rzecz podatników VAT UE, dla których zobowiązanym jest usługobiorca | | K\_11 + K\_12 | | 5 | Przemieszczenia w procedurze magazynu typu call-off stock | Dział II, rozdz. 3b | Ewidencja odrębna | ### Świadczenie usług B2B dla kontrahenta UE — często pomijane [#świadczenie-usług-b2b-dla-kontrahenta-ue--często-pomijane] Najczęściej niedocenianym przypadkiem jest **punkt 4** — gdy polska sp. z o.o. **świadczy** usługę (np. konsulting, usługi IT, marketing) dla klienta firmowego z innego państwa UE, usługa nie podlega polskiemu VAT (miejsce świadczenia = kraj nabywcy, ), ale **podlega wykazaniu w VAT-UE**. Niewykazanie takiej usługi jest bardzo typowym błędem firm usługowych, które kojarzą VAT-UE wyłącznie z handlem towarami. ## Zakres danych — art. 100 ust. 8 [#zakres-danych--art-100-ust-8] Na każdą transakcję wykazywaną w VAT-UE wymagane są: | Dane | Źródło | | ----------------------------------------------------------------------------- | -------------------------- | | Nazwa i NIP składającego (z kodem kraju PL) | Rejestr VAT UE | | Numer identyfikacyjny kontrahenta z kodem kraju (np. `DE123456789`) | Weryfikacja VIES | | Łączna wartość transakcji per kontrahent | Suma wpisów VAT za miesiąc | | Dla transakcji trójstronnych (art. 136) — adnotacja o procedurze uproszczonej | Ewidencja | | Dla call-off stock — numer identyfikacyjny PC docelowego | Ewidencja odrębna | Dane są **zbiorcze per kontrahent, nie per faktura**. Jeśli polska spółka wystawiła w kwietniu dwanaście faktur WDT do niemieckiego klienta, w VAT-UE pojawia się jeden wiersz z sumą dwunastu faktur. ## Termin — art. 100 ust. 3 [#termin--art-100-ust-3] > Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą > środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca > następującego po miesiącu, w którym: > > 1. powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, > o których mowa w ust. 1 pkt 1–4; > 2. dokonano przemieszczenia towarów (...) w procedurze call-off > stock. Termin zbieżny z JPK\_V7M — obie informacje za ten sam miesiąc składane są do 25. dnia następnego miesiąca. Format — **wyłącznie elektronicznie** (art. 100 ust. 3). ## Skutki braku lub błędnej VAT-UE [#skutki-braku-lub-błędnej-vat-ue] ### Utrata stawki 0% dla WDT [#utrata-stawki-0-dla-wdt] jednoznacznie stanowi: > Stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie ma zastosowania, jeżeli: > > 1. podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w art. 100 > ust. 1 pkt 1 lub ust. 3 pkt 1 (...). Niewykazanie WDT w VAT-UE lub brak informacji za miesiąc = WDT opodatkowana stawką krajową (zwykle ). Jedynym wyjściem jest **pisemne wyjaśnienie uchybienia** naczelnikowi US. Akceptowalne są sytuacje losowe (awaria systemu, błędna weryfikacja kontrahenta); niedbałe pominięcie — raczej nie. ### Brak odliczenia WNT [#brak-odliczenia-wnt] Dla WNT brak VAT-UE nie powoduje bezpośredniej sankcji, ale tworzy rozbieżność w VIES między polskim nabywcą a zagranicznym dostawcą. Typowa konsekwencja — wezwanie US do wyjaśnienia. ## Weryfikacja VAT UE kontrahenta — dowód należytej staranności [#weryfikacja-vat-ue-kontrahenta--dowód-należytej-staranności] Podstawowym obowiązkiem przed wystawieniem faktury WDT ze stawką 0 % jest sprawdzenie ważności numeru VAT UE kontrahenta w systemie VIES (europejska baza). Wynik weryfikacji (data, status, nazwa firmy) stanowi dowód dochowania należytej staranności w razie kontroli. Numify automatyzuje weryfikację VIES w vies-validation.ts — funkcja `validateVatNumber` wysyła zapytanie SOAP do punktu końcowego komisji i zapisuje wynik w bazie (pola `isValid`, `companyName`, `companyAddress`, `requestDate`). Dane przechowywane są jako dowód na 10 lat. ## Jak Numify generuje VAT-UE [#jak-numify-generuje-vat-ue] Moduł vat-ue.ts generuje plik XML VAT-UE na podstawie wpisów z tabeli `vat_entries` filtrowanych po: * Kontrahentach z UE (na podstawie pola `counterpartyCountry`). * Typie transakcji — sprzedaż WDT, zakup WNT, sprzedaż usług art. 28b (reverse charge z polskim dostawcą). Struktura XML zawiera trzy grupy kontrahentów (pole `type`): | Wartość | Zakres | | --------- | -------------------------------------------------- | | `towary` | WNT — nabycie towarów | | `dostawa` | WDT — dostawa towarów | | `uslugi` | Usługi art. 28b świadczone na rzecz kontrahenta UE | Wynik funkcji `generateVatUe` to obiekt z polami `hasTransactions`, `counterparties` i `xml`. Brak transakcji UE za miesiąc oznacza **brak obowiązku złożenia** (informacja zerowa nie jest wymagana w obecnym stanie prawnym). ## Korekta VAT-UE [#korekta-vat-ue] Korekta polega na złożeniu **nowej** informacji podsumowującej za ten sam okres z oznaczeniem `CelZlozenia = 2` (korekta). Plik zawiera tylko te pozycje, które są zmieniane (wartość, NIP, kwota) — nie cały komplet wszystkich transakcji miesiąca. Numify nie implementuje automatycznego różnicowego trybu korekty — generuje pełny plik; korekty są realizowane przez edycję i ponowne generowanie. ## Typowe błędy [#typowe-błędy] * **Pominięcie usług B2B dla kontrahenta UE** — usługowa sp. z o.o. wystawia fakturę „reverse charge" niemieckiemu klientowi i uważa sprawę za zakończoną. Transakcja **musi** trafić do VAT-UE (art. 100 ust. 1 pkt 4), inaczej grozi zaleganie z obowiązkiem. * **Brak weryfikacji VAT UE przed fakturą** — opieranie się wyłącznie na numerze podanym przez kontrahenta, bez sprawdzenia w VIES. Jeżeli numer okaże się nieważny, stawka 0 % jest niedozwolona i US doliczy VAT 23 %. * **Wykazywanie WDT mimo braku dowodów wywozu** — zgodnie z art. 42 ust. 12 transakcja bez dowodów nie jest wykazywana w ewidencji tego okresu; pojawia się w późniejszym okresie stawce krajowej. Błędne wcześniejsze pokazanie w VAT-UE generuje rozbieżność z sąsiednim VIES. * **Składanie „zerowej" VAT-UE za każdy miesiąc** — nie ma takiego obowiązku. Jeśli w miesiącu nie było transakcji wewnątrzwspólnotowych, informacja nie jest wymagana. Pierwsza wersja — oparta na art. 100 ustawy o VAT (Dz.U. 2025 poz. 775 t.j.) oraz implementacji `vat-ue.ts` i `vies-validation.ts`.