--- title: "Zaliczki na CIT — art. 25" description: "Miesięczne i kwartalne zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych. Termin do 20. dnia następnego miesiąca/kwartału, forma uproszczona (1/12 zeszłorocznego podatku), próg 1 000 zł, zaliczka za ostatni okres wchłaniana przez zeznanie roczne." url: https://numifyai.com/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/zaliczki review_status: internal updated: 2026-04-16 --- Spółka z o.o. wpłaca CIT w ciągu roku w formie **zaliczek** — nie czeka z rozliczeniem do końca roku. określa mechanikę zaliczek, ich terminy i warianty (miesięczne, kwartalne, uproszczone). ## Zaliczki miesięczne — tryb podstawowy [#zaliczki-miesięczne--tryb-podstawowy] formułuje regułę zasadniczą: > Podatnicy (…) są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego > zaliczki miesięczne **w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem > należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego > a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące**. Mechanizm narastający: ``` zaliczka_M = max(0, CIT(dochód_YTD_M) − Σ zaliczki_1..M-1) ``` gdzie `CIT(dochód_YTD_M)` = podstawa opodatkowania narastająco od początku roku × stawka (9 % lub 19 %). ### Termin — do 20. dnia następnego miesiąca [#termin--do-20-dnia-następnego-miesiąca] : > Zaliczki miesięczne (…) podatnik wpłaca **w terminie do 20 dnia > każdego miesiąca za miesiąc poprzedni**. Zaliczkę za ostatni > miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia > pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Podatnik **nie > wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu > do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku** na > zasadach określonych w art. 27 ust. 1. Praktycznie: zaliczka za styczeń — do 20 lutego, za luty — do 20 marca, itd. Zaliczka za grudzień — do 20 stycznia następnego roku, **chyba że** firma zdąży do tej daty złożyć CIT-8 i zapłacić różnicę — wtedy grudniowej zaliczki w ogóle nie wpłaca się osobno. Termin w Numify: ## Zaliczki kwartalne — dla małych podatników i nowych firm [#zaliczki-kwartalne--dla-małych-podatników-i-nowych-firm] : > Podatnicy **rozpoczynający działalność, w pierwszym roku > podatkowym** (…) oraz **mali podatnicy**, mogą wpłacać zaliczki > kwartalne (…). **Mały podatnik** — definicja z pkt 10 (przychody ze sprzedaży z VAT w poprzednim roku ≤ 2 000 000 EUR; szczegóły: [Stawki CIT](/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/stawki)). Termin wpłaty — — do 20\. dnia pierwszego miesiąca po kwartale: | Kwartał | Termin wpłaty | | ------------ | --------------------------------------------------- | | I (I–III) | do 20 kwietnia | | II (IV–VI) | do 20 lipca | | III (VII–IX) | do 20 października | | IV (X–XII) | do 20 stycznia roku następnego (lub w ramach CIT-8) | Wybór kwartalnego trybu zgłasza się **dopiero w zeznaniu CIT-8** za rok, w którym tryb stosowano () — nie wymaga wcześniejszego zawiadomienia urzędu. ## Stawka zaliczek dla kwalifikujących się do 9 % [#stawka-zaliczek-dla-kwalifikujących-się-do-9-] pozwala podatnikom spełniającym warunki z art. 19 ust. 1 pkt 2 stosować stawkę 9 % przy obliczaniu zaliczek — **dopóki** przychody narastająco od początku roku nie przekroczą 2 000 000 EUR (kurs na 1. dzień roboczy roku podatkowego, zaokrąglenie do 1 000 zł). Od miesiąca lub kwartału **następującego po przekroczeniu** — stawka 19 %. Przykład: | Miesiąc | Przychód YTD | Próg 2 mln EUR | Stawka zaliczki | | ------- | ------------ | ---------------------- | ---------------------------------------------- | | V | 1 800 000 zł | — | 9 % | | VI | 2 300 000 zł | przekroczony w czerwcu | 9 % (zaliczka za czerwiec liczona jeszcze 9 %) | | VII | 2 800 000 zł | — | **19 %** (od lipca wzwyż) | **Spółka nie cofa zaliczek już naliczonych stawką 9 %** — tylko od kolejnego okresu przechodzi na 19 %. ## Forma uproszczona — 1/12 z zeszłorocznego CIT [#forma-uproszczona--112-z-zeszłorocznego-cit] oferuje alternatywę: > Podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku > podatkowym w uproszczonej formie **w wysokości 1/12 podatku > należnego wykazanego w zeznaniu (…) złożonym w roku poprzedzającym > dany rok podatkowy**. Jeżeli w zeszłorocznym CIT-8 nie wykazano podatku, bierze się zeznanie sprzed dwóch lat. Jeżeli również tam zero — **forma uproszczona niedostępna**. Cechy formy uproszczonej: * Stała kwota co miesiąc — niezależna od bieżącego wyniku. * Wybór zgłasza się **w zeznaniu CIT-8** za rok, w którym tryb stosowano (). * Stosować trzeba przez **cały rok podatkowy** (art. 25 ust. 7 pkt 2). * Nie dostępna dla podatników, którzy **pierwszy raz** podjęli działalność w roku poprzedzającym lub bieżącym (art. 25 ust. 8). ## Próg 1 000 zł — kiedy można nie wpłacać [#próg-1-000-zł--kiedy-można-nie-wpłacać] zwalnia z obowiązku wpłaty: > Podatnicy mogą nie wpłacać zaliczki obliczonej według zasad > określonych w ust. 1 i 1b, jeżeli **podatek należny od dochodu > osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek > wpłaconych od początku roku nie przekracza 1 000 zł**. Jeśli później ta kwota przekroczy 1 000 zł — wpłacie podlega **różnica** (pełna narastająca kwota minus to, co wpłacono wcześniej). ## Korekty wynikające z nieuregulowanych należności/zobowiązań [#korekty-wynikające-z-nieuregulowanych-należnościzobowiązań] wprowadza mechanizm korekty zaliczek (analogiczny do „ulgi na złe długi" w PIT): * Dochód stanowiący podstawę zaliczki **zmniejsza się** o wartość wierzytelności niezapłaconych **po 90 dniach** od terminu płatności (od okresu, w którym te 90 dni mija, do okresu uregulowania/zbycia). * Dochód **zwiększa się** o wartość niezapłaconych zobowiązań (symetrycznie — wierzyciel odlicza, dłużnik dolicza). Mechanika działa na zasadach art. 18f (odniesienie w art. 25 ust. 26). **Numify nie implementuje automatycznej korekty zaliczek z tytułu zatorów płatniczych** — wymaga ręcznej analizy rozrachunków. ## Obliczanie zaliczki w Numify [#obliczanie-zaliczki-w-numify] Numify **nie wylicza automatycznie miesięcznej zaliczki CIT**. Dostępne są dwa narzędzia wspierające proces: 1. generateCitData — wylicza narastająco przychody, KUP, NKUP i wynik podatkowy **dla całego roku podatkowego**. Dla zaliczki miesięcznej wynik ten stanowi podstawę — użytkownik samodzielnie dobiera stawkę (9/19 %) i odejmuje zaliczki wpłacone w poprzednich miesiącach. 2. closePeriod — zamknięcie okresu miesięcznego. Dopiero po zamknięciu liczby są stabilne; otwarty okres może jeszcze ulec zmianie. ### Księgowanie zaliczki CIT [#księgowanie-zaliczki-cit] Zaliczkę księguje się jak kwotę cząstkową podatku rocznego: ``` Wn 870 Podatek dochodowy kwota zaliczki Ma 225 Rozrachunki z US kwota zaliczki ``` Zapłata: ``` Wn 225 Rozrachunki z US kwota zaliczki Ma 130 Rachunek bieżący kwota zaliczki ``` Konta zaangażowane w obsługę zaliczek: | Konto | Rola | | -------------------------------------------------- | ------------------------- | | | koszt podatku (RZiS J) | | | zobowiązanie wobec urzędu | | | źródło zapłaty | ## Zawieszenie działalności [#zawieszenie-działalności] i ust. 5b zwalniają podatnika z obowiązku wpłaty zaliczek **za okres objęty zawieszeniem działalności gospodarczej** (na podstawie przepisów o zawieszeniu działalności). O okresie zawieszenia informuje się w zeznaniu CIT-8. ## Typowe błędy [#typowe-błędy] * **Przechodzenie w trakcie roku z 9 % na 19 % „z datą wsteczną".** Zaliczka za miesiąc przekroczenia nadal jest liczona 9 % — 19 % obowiązuje od miesiąca następnego (art. 25 ust. 1g). * **Nieuwzględnianie zaliczki za grudzień w styczniu.** Jeżeli CIT-8 nie został złożony i zapłacony do 20 stycznia, zaliczka za grudzień jest wymagalna w tym terminie na zasadach ogólnych (art. 25 ust. 1a zdanie 2). * **Stosowanie formy uproszczonej przez nowe spółki.** Art. 25 ust. 8 wyraźnie wyklucza — forma wymaga referencyjnego CIT-8 sprzed roku/dwóch lat. * **Pomijanie progu 1 000 zł.** Zaliczkę poniżej tego progu można pominąć (art. 25 ust. 18), ale **dochód narasta** — po przekroczeniu progu wpłaca się różnicę całości. ## Powiązane sekcje [#powiązane-sekcje] * [Stawki CIT](/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/stawki) — na jakim reżimie 9/19 % obliczamy zaliczkę. * [CIT-8](/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/cit-8) — rozliczenie roczne i wchłanianie ostatniej zaliczki. * [Kalendarz terminów](/docs/zgodnosc-z-prawem/kalendarz-terminow) — pełna lista terminów miesięcznych. Pierwsza wersja — oparta na aktualnym tekście jednolitym ustawy o CIT (Dz.U. 2025 poz. 278). Terminy zgodne z art. 25 ust. 1a i 1c; mechanizm ulgi na złe długi wprowadzony nowelizacjami z 2019 r. (art. 25 ust. 19–26).