---
title: "Roczne zeznanie CIT-8 — art. 27"
description: "Zeznanie o wysokości dochodu (straty) sp. z o.o. za rok podatkowy. Termin do końca 3. miesiąca następnego roku (31 marca dla kalendarzowego), forma elektroniczna, załączniki (CIT-ST, CIT/IP, CIT/BR), obowiązek złożenia sprawozdania finansowego do Szefa KAS."
url: https://numifyai.com/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/cit-8
review_status: internal
updated: 2026-04-16
---


**CIT-8** to roczne zeznanie spółki z o.o. o wysokości osiągniętego
dochodu (lub poniesionej straty) w roku podatkowym.
<LegalRef act="CIT" art="27" paragraph="1" /> zobowiązuje każdego
podatnika CIT (z wąskimi wyjątkami) do złożenia zeznania i zapłaty
podatku **w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego**.

<ComplianceDisclaimer />

## Termin — do końca 3. miesiąca [#termin--do-końca-3-miesiąca]

<LegalRef act="CIT" art="27" paragraph="1" />:

> Podatnicy (…) są obowiązani (…) składać urzędom skarbowym
> zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu osiągniętego
> (straty poniesionej) w roku podatkowym — **do końca trzeciego
> miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny
> albo różnicę** między podatkiem należnym od dochodu wykazanego
> w zeznaniu a sumą zapłaconych zaliczek za okres od początku roku.

Dla typowej sp. z o.o. z **rokiem kalendarzowym** termin = **31 marca**.

<DeadlineBadge type="cit-8" />

Dla roku obrotowego pokrywającego się np. z 1.07 → 30.06 — termin
30 września następnego roku.

### Sprzężenie z ostatnią zaliczką [#sprzężenie-z-ostatnią-zaliczką]

Zgodnie z <LegalRef act="CIT" art="25" paragraph="1a" /> zaliczka za
grudzień (lub IV kwartał — art. 25 ust. 1c) **nie jest wpłacana
osobno**, jeżeli przed 20 stycznia następnego roku spółka:

1. Złoży zeznanie CIT-8, i
2. Dokona zapłaty podatku na zasadach ogólnych.

W praktyce jest to furtka dla małych spółek, ale rzadko wykorzystywana
— CIT-8 musi być złożony z zamkniętym rokiem podatkowym (KUP/NKUP,
sprawozdanie finansowe), co zwykle nie jest gotowe do 20 stycznia.

## Forma zeznania — wyłącznie elektronicznie [#forma-zeznania--wyłącznie-elektronicznie]

<LegalRef act="CIT" art="27" paragraph="1c" />:

> Zeznanie (…) składa się za pomocą środków komunikacji
> elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

Papierowe CIT-8 są dostępne **wyłącznie** dla podatników wymienionych
w <LegalRef act="CIT" art="27a" /> (niewielka lista — typowej sp. z o.o.
nie dotyczy).

Kanały składania:

* **e-Deklaracje** (system ministerstwa finansów) — wymagany
  podpis elektroniczny lub kwalifikowany, profil zaufany, dane
  autoryzujące (dla osób fizycznych).
* **Oprogramowanie księgowe** z integracją e-Deklaracji.
* **Aplikacje biur rachunkowych** (np. Comarch, Sage, Symfonia).

**Numify nie generuje pliku CIT-8 XML.** Generowane są dane źródłowe
(zobacz sekcję poniżej), które użytkownik przenosi do e-Deklaracji
lub do oprogramowania składającego deklarację.

## Co zawiera CIT-8 — struktura formularza [#co-zawiera-cit-8--struktura-formularza]

Obowiązujący wzór CIT-8 jest publikowany rozporządzeniem Ministra Finansów i aktualizowany praktycznie co roku. Aktualną wersję formularza należy sprawdzić na [podatki.gov.pl](https://www.podatki.gov.pl/cit/e-deklaracje-cit/formularze-cit/). Formularz zawiera m.in.:

### Część podstawowa [#część-podstawowa]

| Pole | Zakres                                                             |
| ---- | ------------------------------------------------------------------ |
| A    | Dane identyfikacyjne i status podatnika                            |
| B    | Miesiąc rozpoczęcia / zakończenia działalności (jeśli krótszy rok) |
| C    | Przychody i koszty z zysków kapitałowych (art. 7b)                 |
| D    | Przychody i koszty z innych źródeł                                 |
| E    | Dochód do opodatkowania po odliczeniach                            |
| F    | Podstawa opodatkowania                                             |
| G    | Podatek i zaliczki — rozliczenie                                   |

### Kluczowe kwoty — skąd pochodzą [#kluczowe-kwoty--skąd-pochodzą]

| Pozycja CIT-8               | Źródło w księgach Numify                                                  |
| --------------------------- | ------------------------------------------------------------------------- |
| Przychody z innych źródeł   | obroty Ma kont Zespołu 7 (700, 701, 702, 711, 755, 765, 760)              |
| Koszty uzyskania przychodów | obroty Wn kont Zespołu 4 i 7 (400–409, 751, 761, 771) pomniejszone o NKUP |
| Wynik podatkowy             | dochód z innych źródeł − KUP (±korekty)                                   |
| Podatek należny             | dochód × 9 % lub 19 % (art. 19)                                           |
| Suma zaliczek wpłaconych    | suma obrotów Wn konta <AccountRef code="225" />                           |

## Obligatoryjne załączniki [#obligatoryjne-załączniki]

Niektóre załączniki dołącza się obowiązkowo, inne tylko przy
wystąpieniu określonych zdarzeń. Najczęściej spotykane:

| Załącznik   | Kiedy obowiązkowy                                                                               |
| ----------- | ----------------------------------------------------------------------------------------------- |
| **CIT-8/O** | Informacja o odliczeniach od dochodu i podatku (darowizny, ulga B+R, strata z lat ubiegłych)    |
| **CIT/BR**  | Ulga na działalność badawczo-rozwojową — zawsze gdy odlicza się koszty kwalifikowane z art. 18d |
| **CIT/IP**  | Rozliczenie dochodu z IP BOX (art. 24d)                                                         |
| **CIT-ST**  | Informacja o zakładach (oddziałach) w JST poza główną siedzibą                                  |
| **CIT/MIT** | Podatek od przychodów z budynków (art. 24b)                                                     |
| **CIT/NZI** | Niezrealizowane zyski (art. 24f)                                                                |
| **CIT/WZ**  | Ulga na złe długi (korekta z tytułu niezapłaconych należności/zobowiązań)                       |
| **CIT/KW**  | Korekta wstępna (estoński CIT — nie wspierany w Numify)                                         |

Szczegóły — zobacz wzory na stronie podatki.gov.pl.

## Obowiązek przekazania sprawozdania finansowego [#obowiązek-przekazania-sprawozdania-finansowego]

<LegalRef act="CIT" art="27" paragraph="2" />:

> Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego
> przekazują, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi
> Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdanie finansowe (…) wraz
> ze sprawozdaniem z badania, **w terminie 15 dni od dnia
> zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego**.

Uwaga — to **odrębny** obowiązek od składania SF do KRS (zobacz:
[Złożenie do KRS](/docs/zgodnosc-z-prawem/sprawozdanie-finansowe/zlozenie-do-krs)).
Spółki, które mają obowiązek składania SF do KRS (wszystkie sp. z o.o.)
**nie** przesyłają go równolegle do KAS — wystarczy KRS. Obowiązek
z art. 27 ust. 2 dotyczy wyłącznie podmiotów, które do KRS nie
składają SF (np. podatkowe grupy kapitałowe, podatnicy CIT niebędący
spółkami handlowymi).

Format: &#x2A;*XML wg schemy `e-sprawozdania`** na bazie UoR, z podpisem
elektronicznym zarządu.

## Generacja danych źródłowych w Numify [#generacja-danych-źródłowych-w-numify]

<ServiceRef path="src/lib/services/cit-data.ts">generateCitData</ServiceRef>
zwraca strukturę `CitDataResult`:

```ts
{
  fiscalYear: number,
  companyId: string,
  citRate: 9 | 19,
  accountingRevenue: number,      // grosze
  accountingCosts: number,        // grosze
  accountingResult: number,       // grosze (revenue - costs)
  nonDeductibleCosts: number,     // grosze (suma NKUP)
  nkupItems: NkupItem[],          // lista NKUP po kontach
  taxableRevenue: number,         // grosze
  taxDeductibleCosts: number,     // grosze
  taxResult: number,              // grosze (dochód podatkowy)
  citDue: number,                 // grosze (podatek należny)
}
```

Wynik służy jako **nota podatkowa** — tabela pomocnicza dla księgowego
przenosząca wyliczenie do formularza CIT-8.

**Ograniczenia:**

1. Traktuje `accountingRevenue` jako `taxableRevenue` — **nie wydziela
   przychodów niepodatkowych** (np. umorzonych dotacji, odsetek
   z lat ubiegłych nieopodatkowanych, dywidend).
2. Nie stosuje mechanizmu z **art. 7b** (rozdzielenie zysków
   kapitałowych od innych źródeł) — wszystkie przychody trafiają do
   jednej kategorii.
3. Nie odlicza **strat z lat ubiegłych** (art. 7 ust. 5) — spółka z
   historyczną stratą musi uwzględnić to ręcznie.
4. Nie uwzględnia **odliczeń od podstawy** (ulga B+R, darowizny,
   art. 18, 18d).

Wynik jest **punktem wyjścia**, nie gotowym zeznaniem — ostateczne
rozliczenie wykonuje księgowy/doradca.

## Zamknięcie roku przed CIT-8 [#zamknięcie-roku-przed-cit-8]

Kolejność kroków:

1. **Zamknięcie 12 okresów miesięcznych** → <ServiceRef path="src/lib/services/fiscal-periods.ts">closePeriod</ServiceRef>
   per miesiąc. Okresy stają się **nieedytowalne**.
2. **Generowanie zapisów zamykających rok** → <ServiceRef path="src/lib/services/year-end-close.ts">previewYearEndClose</ServiceRef>
   / `executeYearEndClose`. Przeksięgowanie sald kont wynikowych
   (zespoły 4, 7, 8) na konto <AccountRef code="860" name="Wynik finansowy" />
   zgodnie z art. 12 ust. 2 UoR.
3. **Nota podatkowa KUP/NKUP** → <ServiceRef path="src/lib/services/cit-data.ts">generateCitData</ServiceRef>.
4. **Sprawozdanie finansowe** — bilans, RZiS, informacja dodatkowa
   ([Sprawozdanie finansowe](/docs/zgodnosc-z-prawem/sprawozdanie-finansowe)).
5. **Złożenie CIT-8** i zapłata podatku do 31 marca.
6. **Zgromadzenie wspólników** zatwierdzające SF — do 30 czerwca.
7. **Złożenie SF do KRS** — 15 dni od zatwierdzenia.

### Wchłonięcie ostatniej zaliczki [#wchłonięcie-ostatniej-zaliczki]

Po wyliczeniu `citDue` i sumie zaliczek wpłaconych w ciągu roku:

* Jeżeli `citDue > Σ zaliczek` — spółka dopłaca różnicę do 31 marca.
* Jeżeli `citDue < Σ zaliczek` — powstaje **nadpłata** (zwrot na
  wniosek lub zaliczenie na kolejne zobowiązanie).
* Jeżeli spółka miała stratę (`taxResult ≤ 0`) — `citDue = 0`, całość
  zaliczek podlega zwrotowi jako nadpłata.

## Typowe błędy [#typowe-błędy]

* **Pominięcie zysków kapitałowych.** Art. 7b przewiduje odrębne
  „koszyki" dochodów — dochód z zysków kapitałowych nie łączy się
  ze stratą z innych źródeł. Numify nie wydziela tego automatycznie.
* **Nieaktualny formularz CIT-8.** Wersje zmieniają się w zasadzie
  co rok. Przed złożeniem sprawdź aktualną wersję na
  [podatki.gov.pl](https://www.podatki.gov.pl/cit/e-deklaracje-cit/formularze-cit/).
* **Ignorowanie art. 27 ust. 2** przy PGK. Podatkowe grupy kapitałowe
  składają SF **do KAS**, nie do KRS.
* **Zapłata podatku po 31 marca.** Odsetki ustawowe za zwłokę liczone
  od dnia następującego po terminie.

## Powiązane sekcje [#powiązane-sekcje]

* [Stawki CIT](/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/stawki) — 9 % / 19 %.
* [Zaliczki](/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/zaliczki) — zaliczki
  wchłaniane przez rozliczenie roczne.
* [KUP / NKUP](/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/kup-nkup) —
  podstawa obliczenia dochodu podatkowego.
* [JPK\_KR\_PD](/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-cit/jpk-kr-pd) — ksiąg
  rachunkowe przekazywane łącznie z CIT-8 (dla FY 2026+).
* [Sprawozdanie finansowe](/docs/zgodnosc-z-prawem/sprawozdanie-finansowe) —
  bilans i RZiS składane niezależnie do KRS.

<ChangeHistory>
  <ChangeEntry date="2026-04-16" act="Phase 3c">
    Pierwsza wersja — oparta na art. 27 ustawy o CIT (Dz.U. 2025 poz. 278).
    Aktualną wersję formularza CIT-8 należy sprawdzać w rozporządzeniach
    Ministra Finansów publikowanych na podatki.gov.pl.
  </ChangeEntry>
</ChangeHistory>