---
title: "Obowiązki sp. z o.o. — przegląd"
description: "Kompletna mapa obowiązków księgowych, podatkowych i sprawozdawczych polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością — ksiąg rachunkowych, VAT, CIT, KSeF i sprawozdania finansowego."
url: https://numifyai.com/docs/zgodnosc-z-prawem
review_status: internal
updated: 2026-04-16
---


Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (<PolishTerm pl="sp. z o.o." en="limited liability company">sp. z o.o.</PolishTerm>)
jest zobowiązana do prowadzenia **pełnej księgowości** — niezależnie od
wielkości przychodów, liczby pracowników czy formy działalności
(<LegalRef act="UoR" art="2" />). Ten przegląd pokazuje wszystkie obowiązki
sprawozdawcze i podatkowe w jednym miejscu, z linkami do szczegółowych
artykułów.

<ComplianceDisclaimer />

## Księgi rachunkowe (Art. 13–25 UoR) [#księgi-rachunkowe-art-1325-uor]

Podstawa prawna: <LegalRef act="UoR" art="13" />. Spółka prowadzi zbiór
ksiąg rachunkowych, na które składają się:

| Księga             | Polski termin                                                     | Podstawa prawna                 |
| ------------------ | ----------------------------------------------------------------- | ------------------------------- |
| Journal            | <PolishTerm pl="Dziennik" en="Journal" />                         | <LegalRef act="UoR" art="14" /> |
| General Ledger     | <PolishTerm pl="Księga Główna" en="General Ledger" />             | <LegalRef act="UoR" art="15" /> |
| Subsidiary Ledgers | <PolishTerm pl="Księgi Pomocnicze" en="Subsidiary Ledgers" />     | <LegalRef act="UoR" art="16" /> |
| Trial Balance      | <PolishTerm pl="Zestawienie Obrotów i Sald" en="Trial Balance" /> | <LegalRef act="UoR" art="18" /> |
| Inventory          | <PolishTerm pl="Inwentarz" en="Inventory" />                      | <LegalRef act="UoR" art="19" /> |

Wszystkie kwoty w księgach muszą być wyrażone w **złotych polskich**
(<LegalRef act="UoR" art="9" />) — w Numify przechowujemy je w groszach
jako liczby całkowite, żeby uniknąć błędów zaokrąglenia. Każda pozycja w
dzienniku musi być **zapisana dwustronnie** — suma debetów = suma kredytów
(<LegalRef act="UoR" art="15" />).

Od 1 stycznia 2026 r. dla typowych sp. z o.o. — podatników CIT
składających JPK\_V7M — księgi rachunkowe muszą być prowadzone
**w formie elektronicznej**, bo wynika to z obowiązku składania
JPK\_KR\_PD za rok 2026 (szczegóły: [Zmiany w 2026](/docs/zgodnosc-z-prawem/zmiany-w-2026)).

## VAT — podatek od towarów i usług [#vat--podatek-od-towarów-i-usług]

Podstawa: <LegalRef act="VAT" />. Najważniejsze obowiązki miesięczne:

* <DeadlineBadge type="jpk-v7m" /> — plik JPK\_V7M(3) z deklaracją i
  ewidencją VAT, <LegalRef act="VAT" art="99" />.
* <DeadlineBadge type="vat-ue" /> — informacja podsumowująca VAT-UE, jeśli
  występują transakcje wewnątrzwspólnotowe, <LegalRef act="VAT" art="100" />.

Stawki podatku: <VatRate rate="23" />, <VatRate rate="8" />, <VatRate rate="5" />,
<VatRate rate="0" /> (eksport, WDT), <VatRate rate="zw" /> (zwolnienie
przedmiotowe), <VatRate rate="np" /> (niepodlegające).

Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT został
podniesiony do **240 000 zł** rocznej sprzedaży — szczegóły w
[Zmianach w 2026](/docs/zgodnosc-z-prawem/zmiany-w-2026).

## CIT — podatek dochodowy [#cit--podatek-dochodowy]

Podstawa: <LegalRef act="CIT" />. Dla sp. z o.o.:

* **Stawka 9 %** — podatnicy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz
  z VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku **2 mln EUR**, <LegalRef act="CIT" art="19" />.
* **Stawka 19 %** — pozostali podatnicy.
* <DeadlineBadge type="cit-zaliczka" /> — zaliczka na CIT za poprzedni
  miesiąc.
* <DeadlineBadge type="cit-8" /> — zeznanie CIT-8 za rok podatkowy,
  <LegalRef act="CIT" art="27" />.

Od roku podatkowego 2026 (deklaracja składana do 31 marca 2027 r.)
dochodzi obowiązek przekazania ksiąg rachunkowych w strukturze logicznej
**JPK\_KR\_PD** oraz ewidencji środków trwałych **JPK\_ST\_KR**
(<LegalRef act="JPK_KR_PD" />).

## KSeF — Krajowy System e-Faktur [#ksef--krajowy-system-e-faktur]

Od &#x2A;*1 kwietnia 2026 r.** wszystkie faktury B2B muszą być wystawiane
przez Krajowy System e-Faktur (<LegalRef act="KSEF" />). Przegląd:

<Cards>
  <Card title="KSeF — przegląd" description="Executive summary, cele, zakres obowiązku, grace period do końca 2026." href="/docs/zgodnosc-z-prawem/ksef" />

  <Card title="Harmonogram wdrożenia" description="Kto, kiedy, grupy podatników, okres przejściowy, wyjątki niskowartościowe." href="/docs/zgodnosc-z-prawem/ksef/harmonogram" />

  <Card title="Format FA(3)" description="Struktura XML faktury ustrukturyzowanej, wymagane pola, identyfikator KSeF." href="/docs/zgodnosc-z-prawem/ksef/format-fa3" />

  <Card title="Uwierzytelnianie" description="Podpis kwalifikowany, pieczęć elektroniczna, certyfikaty KSeF, wygaśnięcie Profilu Zaufanego." href="/docs/zgodnosc-z-prawem/ksef/uwierzytelnianie" />
</Cards>

## Sprawozdanie finansowe (Art. 45–53 UoR) [#sprawozdanie-finansowe-art-4553-uor]

Roczne sprawozdanie finansowe (<PolishTerm pl="SF" en="financial statement">SF</PolishTerm>)
składa się z co najmniej:

* **Bilans** (<PolishTerm pl="Bilans" en="Balance Sheet" />) —
  aktywa = pasywa, <LegalRef act="UoR" art="46" />.
* **Rachunek zysków i strat** (<PolishTerm pl="RZiS" en="Profit and Loss Statement">RZiS</PolishTerm>) —
  <LegalRef act="UoR" art="47" />.
* **Informacja dodatkowa** — <LegalRef act="UoR" art="48" />.

Dla jednostek małych (<PolishTerm pl="Jednostka Mała" en="Small Entity" />) —
aktywa \< 33 mln zł, przychody \< 66 mln zł, zatrudnienie \< 50 (progi po
nowelizacji Dz.U. 2024 poz. 1863, obowiązujące od 1 stycznia 2025 r.,
<LegalRef act="UoR" art="3" paragraph="1" /> pkt 1b) — dostępna jest
uproszczona forma sprawozdania (Załącznik nr 5 do UoR), bez rachunku
przepływów pieniężnych i zestawienia zmian w kapitale. Szczegóły:
[Załącznik 5 — jednostka mała](/docs/zgodnosc-z-prawem/ustawa-o-rachunkowosci/zalacznik-5).

Terminy:

1. **Sporządzenie SF** — w ciągu 3 miesięcy od końca roku obrotowego
   (31 marca dla roku kalendarzowego), <LegalRef act="UoR" art="52" />.
2. **Zatwierdzenie przez Zgromadzenie Wspólników** — w ciągu 6 miesięcy
   (30 czerwca), <LegalRef act="UoR" art="53" />.
3. **Złożenie w eKRS** — w ciągu 15 dni od zatwierdzenia
   (<DeadlineBadge type="sf-krs" />).

## Pełny kalendarz terminów [#pełny-kalendarz-terminów]

Wszystkie comiesięczne i roczne terminy — JPK\_V7M, zaliczki CIT, ZUS,
VAT-UE, SF, CIT-8, JPK\_KR\_PD — zebrane w jednym miejscu:

[📅 Kalendarz terminów](/docs/zgodnosc-z-prawem/kalendarz-terminow)

## Przechowywanie dokumentów [#przechowywanie-dokumentów]

Każda grupa dokumentów ma inny wymagany okres przechowywania — od
5 lat (faktury, księgi) do bezterminowo (zatwierdzone sprawozdania
finansowe) i 50 lat (akta pracownicze sprzed 2019 r.).
Pełne zestawienie: [Przechowywanie dokumentów](/docs/zgodnosc-z-prawem/przechowywanie-dokumentow).

## Zmiany w 2026 r. [#zmiany-w-2026-r]

Najważniejsze zmiany, które wchodzą w życie w 2026 r.:

* Obowiązkowy KSeF od 1 kwietnia 2026 r. (duzi podatnicy — od 1 lutego).
* JPK\_V7M(3) z numerem KSeF od 1 lutego 2026 r.
* Wyłącznie elektroniczne księgi rachunkowe od 1 stycznia 2026 r.
* JPK\_KR\_PD + JPK\_ST\_KR dla roku podatkowego 2026 (pierwsza deklaracja
  w marcu 2027 r.).
* Podniesiony limit zwolnienia podmiotowego z VAT do 240 000 zł.

Szczegóły: [Zmiany w 2026](/docs/zgodnosc-z-prawem/zmiany-w-2026).